En mars, le gouvernement a annoncé qu'en raison de la perturbation causée par la pandémie en cours, il mettait de côté les changements attendus et redoutés concernant le traitement de ce qu'il qualifie de «travail hors salaire», plus communément appelé IR35. Les modifications devaient entrer en vigueur en avril 2020 et ont maintenant été reportées jusqu'en avril 2021.
Sommaire
Qu'est-ce que l'IR35?
La soi-disant législation IR35 a été introduite en 1999 pour traiter les différences de traitement fiscal entre les employés et les particuliers qui fournissent leurs services via une société de services personnels, détenue à 100% par le consultant ou l'entrepreneur individuel (appelé l'entrepreneur aux fins du présent article). ).
Un salarié recevra son salaire soumis à des déductions au titre de ses impôts et cotisations de sécurité sociale et l’employeur sera redevable de l’assurance nationale des employeurs sur ce salaire à un taux de 13,8% sur les gains supérieurs à un seuil bas.
En raison de l'obligation de la National Insurance Employers, il peut être plus rentable pour les entreprises de se procurer certains services par l'intermédiaire de sous-traitants, plutôt que d'employer du personnel directement. L'individu qui fournit ses services par une telle voie bénéficie d'un avantage fiscal limité, résultant du fait qu'il est habituel de structurer les gains en tant que paiement de salaire aux taux d'imposition de base, avec le paiement du solde des revenus en tant que revenu de dividendes auquel L'impôt sur les sociétés apparaît, évitant ou minimisant ainsi des seuils d'imposition plus élevés.
Les modifications de 1999, qui restent en vigueur et sont de plus en plus appliquées par le HMRC, ont introduit un concept de «revenu d'emploi présumé», selon lequel les paiements effectués à un particulier par sa propre entreprise seraient réputés être un revenu d'emploi, laissant la société anonyme responsable de verser aux employeurs des cotisations d'assurance nationale sur les sommes versées, qu'ils aient reçu un salaire ou un dividende.
Qui relève de l'IR35?
Le critère de base que HMRC applique est de savoir si l'on peut dire que, sans la participation de l'entrepreneur, les services individuels de fourniture seraient un employé du client à qui les services sont fournis. Malgré les assurances du HMRC à l'effet contraire, ce n'est pas un test simple ou direct.
En 2018, les organisations du secteur public sont devenues tenues de faire des déductions représentant les montants PAYE, y compris l'assurance nationale des employeurs, des paiements aux entrepreneurs, même lorsque la CFP était utilisée. Cette structure était censée être déployée dans le secteur privé à partir d'avril 2020. Il y avait toujours des exemptions, destinées aux petites entreprises. À ces fins, une petite entreprise en est une avec deux:
– un chiffre d'affaires de 10,2 millions de livres sterling ou moins
– un bilan de 5,1 millions de livres sterling ou moins
– moins de 50 employés
Ces entreprises ont toujours été exclues des modifications proposées et ne verront donc aucun changement à la suite du report.
Alors que les clients qui passent régulièrement des contrats avec PSC auront largement poussé un soupir de soulagement lors du report, il est important de noter que pour les contractants, la situation est assez différente. Les règles IR35 existantes n'ont pas changé et il est raisonnable de s'attendre à ce que HMRC se penche sur le respect de ces règles par la population des entrepreneurs de la société anonyme. En préparant l'introduction des changements plus larges, le HMRC a clairement indiqué que si les entrepreneurs des sociétés anonymes choisissaient de se traiter comme dans le RI35 à partir d'avril 2020, le HMRC ne reviendrait pas nécessairement sur les années précédentes. Cela peut suggérer que les entrepreneurs qui ne souhaitent pas adopter le régime IR35 maintenant peuvent se retrouver sous un examen plus attentif de HMRC, qui sera sûrement sous pression pour augmenter ailleurs les revenus qu'ils avaient anticipés des changements.
Yvonne Gallagher est associée chez Harbottle & Lewis
